Месяц: Октябрь 2017

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

      Ещё одним видом специального налогового режима выступает Единый налог на вмененный доход или сокращённо ЕНВД. Это режим больше всего подойдёт Индивидуальным предпринимателям, работающим с физическими лицами. Однако, и организации могут найти данный вид налогообложения интересным для себя.

       Регламентируется спецрежим Главой 26.3 НК РФ.

   Особенностью данного режима является то, что налог исчисляется и платится с так называемого вмененного дохода, а реальная сумма выручки никак на налог не влияет.

    Вмененным доходом признается потенциально возможный к получению доход. Иными словами, это физический показатель (площадь торгового зала, количество работников, количество единиц транспорта и т.д.), к которому привязывают базовую доходность — условную месячную доходность на единицу физического показателя, рассчитанную в рублях. Величины базовой доходности определены Статьей 346.29 НК РФ.

    Как и во всех спецрежимах, данный вид содержит ограничения относительно тех, кто может его применять. Пунктом 2 Статьи 346.26 НК РФ четко описаны виды предпринимательской деятельности, которые попадают под ЕНВД. Это:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

        ЕНВД освобождает от уплаты таких налогов как:

— НДС (кроме НДС с ввозимых в РФ товаров);

— Налог на прибыль (для ООО) в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

— НДФЛ (для ИП);

— Налог на имущество В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

    Для того, чтобы воспользоваться данным налоговым режимом, необходимо в течение 5 дней с момента начала осуществление деятельности, попадающей под ЕНВД подать Заявление по форме ЕНВД-1 для организаций или ЕНВД-2 для ИП в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности. Переход на данный режим является добровольным. Если спецрежим применяется по нескольким видам деятельности, то вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно по каждому виду.

         Существуют следующие ограничения по применению данного режима:

— число сотрудников должно быть не более 100 чел.;

— договор простого товарищества и (или) доверительный договор;

— учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, услуги общественного питания;

— оказание услуг по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

— доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;

— площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв.м.

    Плательщики Единого налога на вменённый доход не обязаны вести налоговый учёт. За исключением случаев, когда применение режима ЕНВД сочетается с другими налоговыми режимами (УСН, ПСН, ОСНО). В этом случае необходимо будет ведение раздельного учета. Порядок ведения раздельного учета налогоплательщик разрабатывает и утверждает самостоятельно.

       Расчет налога осуществляется по формуле:

ЕНВД = Базовая доходность*Физический показатель*К1*К2*15%,

где

Базовая доходность устанавливается органами власти и зависит от вида предпринимательской деятельности;

Физический показатель – свой для каждого вида деятельности;

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году коэффициент составил 1,798.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности.

    Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ). При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

    Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

          Приведем пример расчета налога ЕНВД.

    Индивидуальный предприниматель осуществлял услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом в г. Чехове во 2 квартале 2017г.

Базовая доходность для этого вида деятельности равна 6 000

Физический показатель 1 (работал один без привлечения наёмного труда)

К1 в 2017г 1,798

К2 для данного вида деятельности в г. Чехов равен 1.

Тогда получается: 6000*1*1,798*1*3 мес.*15% = 4 855 руб.

Во 2 квартале ИП уплатил страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года в размере ¼, что составило 6 997,50

Значит сумма налога 4 855 может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов за ИП. Следовательно, налог к уплате составит 0 руб.

    По данному режиму предусмотрены подачи налоговых деклараций по окончании каждого налогового периода, которым признается квартал. Сдача декларации осуществляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала. А оплата налога – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

    Для снятия с учета ЕНВД необходимо в 5-дневный срок с момента окончания деятельности, подать Заявление по форме ЕНВД-3 для организаций или ЕНВД-4 для ИП в налоговый орган.

    ИП применяющие ЕНВД не обязаны вести бухгалтерский учет, в отличие от организаций.

    Применение режима налогообложения в виде ЕНВД значительно снижает налоговую нагрузку с субъектов малого и среднего предпринимательства, позволяя направлять сэкономленные денежные средства на развивать бизнеса.

    Специалисты ООО «Ваш Бухгалтер» помогут вам оценить все ЗА и ПРОТИВ перехода на данный режим, а также выяснить экономическую целесообразность при совмещении режима ЕНВД с другими режимами, используемыми на вашем предприятии.

  Мы обеспечим вам полное и точное ведение учета, осуществляемое в рамках Законодательства без возможных негативных налоговых последствий.

Упрощенная система налогообложения

        Пожалуй, самый распространённый спецрежим среди субъектов малого предпринимательства. Подходит как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Регламентируется Главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

       Теперь по порядку. Кому же выгодно применять УСН и какие плюсы и минусы могут сопровождать данный налоговый режим.

        Применять данный режим могут практически все, исключение составляют такие группы бизнеса как:

• банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
• организации с филиалами;
• бюджетные учреждения;
• организации, проводящие и организующие азартные игры;
• иностранные организации;
• организации — участники соглашений о разделе продукции;
• организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
• организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.
• организации, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
• организации, добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
• организации, перешедшие на спецрежим — единый сельскохозяйственный налог;
• организации, численность работников которых более 100 человек;
• организации, доход которых за год превысил 150 млн. рублей;
• организации, не уведомившие своевременно налоговый орган о переходе на данный режим.

        Итак, если вы не относитесь ни к одной из перечисленных групп, то применять данный спецрежим вам можно.

        Рассмотрим подробнее преимущества данного режима.

        В качестве основных плюсов УСН можно отметить следующие:

• отмена таких налогов как: налог на прибыль организации, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и НДС (за исключением того НДС, который платится при ввозе товаров в РФ).
• Налоговые ставки (в зависимости от вида деятельности можно выбрать ту, которая наиболее выгодна вам) значительно ниже, чем у организаций, применяющих общий режим налогообложения (ОСНО), а также возможно использование льготных ставок и даже нулевой ставки, по решению региональных властей.
• Налоговым периодом является календарный год, а значит и обязанность по сдаче декларации существенно сокращается, до 1 раза в год (хотя есть обязанность по исчислению и уплате ежеквартальных авансовых платежей).

      Перейти на данный режим довольно просто. Достаточно подать в конце года Заявление по форме № 26.2-1 о переходе на УСН в налоговый орган по месту учета, либо подать такое Заявление в момент регистрации Общества или ИП.

      Теперь остановимся подробнее на способах исчисления налога, налоговой базе и ставках.

      Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов». Данные объекты налогоплательщик может менять, но не чаще 1 раза в год.

      Размер налоговой базы по объекту «Доходы» составляет 6%, хотя может быть снижен региональными властями и до 1%. А по объекту «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15%, и может быть снижен до 5%. Однако, есть одна особенность – если по итогам года у налогоплательщика, применяющего Объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма расходов превысила величину полученных доходов, то такой налогоплательщик обязан будет уплатить минимальный налог в виде 1% от полученных доходов.

      В качестве налоговой базы признаётся:

— для объекта «Доходы» — все доходы, полученные в денежном выражении;

— для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — разница между соответственно, полученными доходами и произведенными расходами.

      Для того, чтобы выбрать наиболее выгодный для вас объект налогообложения, необходимо учесть специфику деятельности, а также все имеющиеся доходы и расходы. Например, для такого бизнеса как торговля больше подойдёт объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов», т.к. на долю расходов в данной сфере бизнеса приходится примерно 70-80%, что безусловно будет выгодно. А вот для сферы услуг больше подойдет объект «Доходы», потому как в данной деятельности затраты не такие большие, как в той же торговле.

        Способы расчета налога УСН 6% достаточно прост и незначительно отличается при расчете налога для организации и ИП тем, что ИП без сотрудников можем уменьшать налог УСН на полную сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде за себя, а ИП с сотрудниками и организации уменьшают налог на сумму взносов, уплаченных за сотрудников не более, чем на 50%.

       Вычисляется налог по формуле:

       УСН 6% = Налоговая база * 6%

      Рассмотрим пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:

          1. Пусть Доход ИП за 1 квартал 2017 года составил 500 000 руб. Значит авансовый платеж по налогу составит за 1 квартал:

500 000×6% = 30 000 рублей.

2. Размер вычета, на котрый ИП имеет право уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2017 составит: 6 997,50 (1/4 от суммы годовых взносов, уплаченная индивидуальным предпринимателем, установленная, исходя из стоимости страхового года)

• в пенсионный фонд 5 850,00 рублей;
• в фонд медицинского страхования 1 147,50 рублей.

3. Следовательно к уплате в бюджет остается: 30 000 — 6 997,50 = 23 003 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал.

       Авансовый платеж за второй квартал рассчитываем нарастающим итогом с начала года:

1. Доход за полугодие – т.е. доход за первый квартал (500 000) плюс доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.
2. Размер вычета за полугодие составляет 13 995 рублей (6 997,50*2).
3. Тогда налог получается 54 000 — 13 995 = 40 005 рублей за полугодие.
4. Вычитаем из суммы полугодового налога сумму авансового платежа, уплаченную за 1 квартал (23 003), получается 17 002 к уплате за 2 квартал.

      Аналогично рассчитывается авансовый платеж за 3 квартал и за год.

      Расчет УСН 15% выглядит несколько сложнее.

      УСН 15% = Налоговая база*15%, где

      Налоговая база = Доходы – Расходы

      Рассмотрим на конкретном примере:       

     Предположим, что Доходы некой фирмы, применяющей УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» составили:

    1 000 000 руб. за 1 квартал

    1 200 000 руб. за 2 квартал

    1 100 000 руб. за 3 квартал

    1 400 000 руб. за 4 квартал

    Расходы составили:

    800 000 руб. за 1 квартал

    900 000 руб. за 2 квартал

    840 000 руб. за 3 квартал

    1 000 000 руб. за 4 квартал

     Тогда, авансовый платеж по итогам 1 квартала составит: (1 000 000 – 800 000) *15% = 30 000 рублей.

     Авансовый платеж за полугодие составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей.

     Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.

    Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:

доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей

расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.

    Считаем налоговую базу: 4 700 000 — 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 000 рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.

     Для налогоплательщиков на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» есть еще обязанность рассчитать минимальный налог по итогам года, который равен 1% от суммы всех полученных доходов. И в случае, когда начисленный в обычном порядке налог по итогам года получился меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка), налогоплательщик обязан перечислить в бюджет сумму исчисленного минимального налога.

      С 2017 года КБК для объекта налогообложения УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и Минимального налога единый — 18210501021011000110 (Письмо Минфина России от 19.08.2016 № 06-04-11/01/49770), а это значит, что даже при получении суммы минимального налога больше суммы налога, исчисленного в обычном порядке, можно уменьшить её на сумму авансовых платежей, уплаченных в текущем году.

      В нашем примере минимальный налог составил 47 000 рублей. Однако, единый налог рассчитанный в обычном порядке составил за год 174 000 рублей, а значит превышает сумму минимального налога. Следовательно, оплачивать его не нужно.

    Есть у данного спецрежима и минусы, среди которых:

• Налоговым кодексом предусмотрен весьма ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, при выборе объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
• отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании, но с другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
• вероятность утраты права на применение УСН в течение календарного года, в случае превышения норматива по выручке или численности работников, а также превышения стоимости основных средств и нематериальных активов;

      Таким образом, целесообразность применения данного налогового режима, учитывая все вышеизложенные достоинства и недостатки, определяется индивидуально для каждого бизнеса.

ООО «Ваш Бухгалтер» поможет вам избежать финансовых потерь и сократить материальные риски, связанные с переходом на Упрощенный режим налогообложения, а также решить какой объект налогообложения подходит именно вам. Мы наглядно покажем вам способы расчетов по данному режиму, объясним подводные камни, которые могут подстерегать при использовании выбранного объекта и поможем перейти на данный режим.

Все консультации осуществляются для наших клиентов абсолютно бесплатно!

Бухгалтерский и налоговый учет. В чем разница и кому нужно?

       Для начала разберемся в самих терминах бухгалтерского и налогового учета.

       Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

      Налоговый же учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Данное определение приведено в Ст.313 Налогового кодекса РФ, на основании которого этот учет и ведется.

      Следовательно, главным отличием бухгалтерского учета от налогового является то, что в бухгалтерском учете отражаются абсолютно все хозяйственные операции предприятия, а в налоговом — только те операции, которые участвуют в формировании налоговой базы для расчета налога в текущем налоговом (отчетном) периоде. Для различных систем налогообложения Налоговым кодексом определен свой способ расчета налоговой базы. Однако, так или иначе, абсолютно для всех систем она существует.

       А значит получается, что налоговый учет обязаны вести абсолютно все налогоплательщики, независимо от организационно-правовой формы и системы налогообложения, и он необходим для формирования налоговой базы, то есть денежной величины облагаемого дохода. Основными формами налоговой отчетности являются налоговые декларации и книги учета доходов и расходов.

      А бухгалтерский учет необходим для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, используя только данные налогового учета. Данный вид учета необходим собственникам предприятий для эффективного управления. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности -основная задача, которая заключается в обеспечении сохранности имущества, принадлежащего организации. Чем дальше собственник удален от исполнителей, тем больше у последних желание что-то похитить или украсть. Собственники, налоговые органы и кредиторы заинтересованы, чтобы подобных фактов не было, и потому организовывают бухгалтерское обслуживание и сопровождение так, чтобы была создана целостная система методологических инструментов, позволяющих, согласно бухгалтерским принципам, регистрировать факты хозяйственной жизни и осуществлять взаимный контроль исполнителей.

     Согласно Законодательству РФ все организации, действующие на территории РФ обязаны обеспечить ведение бухгалтерского учета. А вот для индивидуальных предпринимателей ведение бухгалтерского учета не обязательно.

     Необходимо понимать разницу между этими двумя видами учетов для того, чтобы избежать путаницы. Индивидуальный предприниматель, обращающийся в бухгалтерскую компанию за бухгалтерскими услугами, на самом деле имеет в виду налоговый учет, то есть сдачу налоговых деклараций, ведение КУДиР, сбора и хранения подтверждающих документов, банковских и кассовых документов и т.д. Качественные же бухгалтерские услуги, безусловно, будут включать в себя все, что требуется по закону, пусть даже собственник бизнеса не понимает разницы между ведением бухгалтерского и налогового учета.

      Таким образом, обеспечить ведение налогового учета, который включает в себя расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, контрагентами и сотрудниками, операции по банку и кассе, обработка и хранение документации, подготовка и сдача отчетности, и т.д., обязан каждый налогоплательщик. А значит, бухгалтерские услуги, в контексте налогового учета, необходимы абсолютно всем субъектам предпринимательской деятельности, в том числе и временно неработающим.